Interpelacja w sprawie zryczałtowanego podatku od dochodów spółek, tzw. estońskiego CIT
Data wpływu: 2025-07-07
Co to jest interpelacja? To formalne pytanie posła do organu władzy (np. ministra) w konkretnej sprawie publicznej.
Przeglądaj też tematy interpelacji, profile posłów i druki sejmowe.
Poseł Jaskulski wyraża zaniepokojenie interpretacją przepisów dotyczących estońskiego CIT, szczególnie w kontekście terminu sporządzania sprawozdań finansowych przy przejściu na tę formę opodatkowania. Pyta, jak ministerstwo zamierza rozwiązać problem niepewności wśród podatników w związku z różną interpretacją przepisów i doniesieniami o negatywnych weryfikacjach przez organy podatkowe.
HTML źródłowy dostępny także bez JavaScript
Interpelacja w sprawie zryczałtowanego podatku od dochodów spółek, tzw. estońskiego CIT Interpelacja nr 10786 do ministra finansów w sprawie zryczałtowanego podatku od dochodów spółek, tzw. estońskiego CIT Zgłaszający: Patryk Jaskulski Data wpływu: 07-07-2025 Szanowny Panie Ministrze, począwszy od wejścia w życie przepisów przewidujących możliwość fakultatywnego opodatkowania dochodów spółek kapitałowych i niektórych spółek osobowych zryczałtowanym podatkiem od dochodów spółek, popularnie zwanym estońskim CIT, ta forma opodatkowania zdobywa coraz większą popularność.
Zaletą tej formy opodatkowania pozostaje – najogólniej rzecz biorąc – odroczenie zapłaty podatku dochodowego do momentu dystrybucji zysku na rzecz wspólników. Tak długo zatem jak zysk jest zatrzymywany w spółce, tak długo spółka nie płaci podatku dochodowego. Środki pieniężne stanowiące zatrzymany w spółce podatek, zgodnie z założeniami tej formy opodatkowania, zwiększają jej możliwości inwestycyjne. Z tej też przyczyny jakiekolwiek uchybienia bądź błędy popełnione na etapie wejścia do tego systemu opodatkowania mogą powodować dotkliwe skutki finansowe polegające na konieczności zapłaty bardzo wysokiego i najczęściej niespodziewanego podatku.
W skrajnych przypadkach, gdy błędy lub uchybienia popełnione w chwili wyboru tego modelu opodatkowania zostaną stwierdzone w toku czynności sprawdzających lub kontroli podatkowej dopiero po kilku latach opodatkowania estońskim CIT, to zaległość podatkowa takowego podatnika może sięgnąć wielu milionów złotych powiększonych o odsetki ustawowe.
Z reguły podatnicy zaskoczeni takim obrotem sprawy nie dysponują środkami finansowymi pozwalającymi im niezwłocznie uregulować zaległości podatkowe bez konieczności likwidacji poczynionych lub pozostających w toku realizacji inwestycji, a nawet redukcji prowadzonej działalności, w tym zwolnień pracowników. W ostatnich miesiącach pojawiły się liczne doniesienia medialne dotyczące stwierdzania przez organy podatkowe naruszenia przez podatników wybierających estoński CIT obowiązków wynikających m.in. z art. 28j ust. 5 ustawy CIT, który wszedł w życie w dniu 1 stycznia 2022 r. w brzmieniu: „Zawiadomienie, o którym mowa w ust.
1 pkt 7, może zostać złożone również przed upływem przyjętego przez podatnika roku podatkowego, jeżeli na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem podatnik zamknie księgi rachunkowe oraz sporządzi sprawozdanie finansowe zgodnie z przepisami o rachunkowości. W tym przypadku księgi rachunkowe otwiera się na pierwszy dzień miesiąca opodatkowania ryczałtem”. Stwierdzenie naruszenia tego obowiązku skutkuje uznawaniem przez organy podatkowe, że podatnik nie wybrał skutecznie tej formy opodatkowania (tj.
zawiadomienie ZAW-RD nie zostało złożone skutecznie) i pomimo spełnienia pozostałych warunków ustawowych wyboru tej formy opodatkowania traktowany jest jako podatnik, który pozostaje, także za okres przypadający po złożeniu zawiadomienia ZAW-RD, opodatkowany podatkiem CIT na zasadach ogólnych. Analizując odpowiednie przepisy, które doprowadziły organy podatkowe do wyżej opisanych wniosków, stwierdzić należy, że zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o rachunkowości (dalej: UoR) sprawozdanie finansowe sporządza się na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, o którym mowa w art. 12 ust. 2 UoR, oraz na inny dzień bilansowy.
Oznacza to, że zamknięcie ksiąg rachunkowych na potrzeby przejścia na estoński CIT stanowi zamknięcie ksiąg na inny dzień bilansowy, określony w art. 12 ust. 2 pkt 7 UoR. Przepis ten stosuje się odpowiednio również do sprawozdania finansowego sporządzonego na dzień określony w art. 12 ust. 2 UoR lub na inny dzień bilansowy (art. 52 ust. 3 UoR). Sprawozdanie sporządzane przez podatnika przechodzącego na estoński CIT w toku roku podatkowego nie jest zatem sprawozdaniem rocznym, ale innym sprawozdaniem, tzw. śródrocznym, o którym mowa m.in. w art. 52 ust.
3 UoR, do którego stosuje się odpowiednio przepisy o sprawozdaniu rocznym, w tym przepis art. 52 ust. 1 UoR. Zgodnie z art. 52 ust. 1 UoR kierownik jednostki zapewnia sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego i przedstawia je właściwym organom, zgodnie z obowiązującymi jednostkę przepisami prawa, postanowieniami statutu lub umowy. Zgodnie zaś z ust.
Poseł Jaskulski interweniuje w sprawie problemu sztucznego dzielenia inwestycji drogowych przez samorządy, aby uniknąć konieczności przeprowadzania procedury środowiskowej powyżej progu 1 km. Pyta, czy ministerstwo planuje zmiany w przepisach, aby uprościć proces inwestycyjny, szczególnie dla remontów i drobnych usprawnień poprawiających bezpieczeństwo.
Poseł Jaskulski interweniuje w sprawie ograniczonego dostępu do defibrylatorów AED zakupionych przez JST z funduszy na ochronę ludności, argumentując, że ich przechowywanie w zamkniętych miejscach ogranicza możliwość ratowania życia w codziennych sytuacjach. Pyta, czy ministerstwo wyda wytyczne umożliwiające instalowanie AED w miejscach ogólnodostępnych i czy planowane są zmiany legislacyjne w celu upowszechnienia dostępu do defibrylacji.
Poseł Jaskulski zwraca uwagę na problem gmin uzdrowiskowych, które tracą dochody z powodu definicji opłaty uzdrowiskowej obejmującej tylko pobyty dłuższe niż dobę, co wpływa na dotacje. Pyta, czy Ministerstwo Zdrowia podejmie działania w celu zmiany definicji i wprowadzenia wskaźników korygujących dotacje, oraz rozważy powołanie zespołu roboczego ds. nowoczesnej opłaty turystycznej.
Poseł Jaskulski pyta o wstrzymanie refundacji wynagrodzeń młodocianych pracowników z Funduszu Pracy, co powoduje trudności finansowe dla pracodawców i może skutkować utratą pracy przez młodzież. Domaga się informacji o wznowieniu refundacji, wyrównaniu należności i planach na przyszłość, aby uniknąć podobnych sytuacji.
Poseł pyta o plany Ministerstwa dotyczące nowelizacji Kodeksu pracy w celu wprowadzenia systemu pracy rotacyjnej, który umożliwi sumowanie okresów odpoczynku dla pracowników sektorów offshore i energetyki wiatrowej. Podkreśla negatywny wpływ obecnych przepisów na konkurencyjność polskich przedsiębiorstw.
Projekt ustawy zakłada wprowadzenie dobrowolności stosowania Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) dla mikro-, małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP). Nowelizacja ma na celu odciążenie tych podmiotów od kosztów związanych z wdrożeniem i funkcjonowaniem obowiązkowego KSeF, który według wnioskodawców stanowi dodatkowe obciążenie i ryzyko dla najmniejszych firm. Autorzy argumentują, że KSeF jest niedopracowany, zagraża stabilności gospodarki i narusza zasadę zaufania do przedsiębiorcy. Zmiana ta ma być trwała i niezależna od czasowych zwolnień, przywracając stan zgodny z prawem UE, które chroni dobrowolność wyboru formy faktury.
Projekt ustawy wprowadza zmiany w ustawie Ordynacja Podatkowa oraz w szeregu innych ustaw podatkowych, mające na celu uszczelnienie systemu podatkowego, usprawnienie kontroli podatkowych i postępowań podatkowych oraz dostosowanie przepisów do aktualnych potrzeb i praktyki. Kluczowe zmiany obejmują m.in. modyfikacje zasad dotyczących nadpłat podatkowych, terminy zwrotów, procedury zaliczania wpłat, a także definicje i obowiązki związane ze schematami podatkowymi (MDR). Celem zmian jest m.in. zwiększenie efektywności poboru podatków, ograniczenie możliwości unikania opodatkowania oraz zapewnienie większej jasności i spójności przepisów podatkowych. Nowelizacja ma także na celu dostosowanie polskich przepisów do prawa Unii Europejskiej w zakresie raportowania schematów podatkowych.
Projekt ustawy wprowadza obowiązek stosowania kas rejestrujących przez przewoźników i operatorów publicznego transportu zbiorowego wykonujących przewozy w transporcie kolejowym od 1 kwietnia 2027 roku. Dodatkowo, warunek otrzymania dopłaty (z art. 55 ust. 11 pkt 2 ustawy o publicznym transporcie zbiorowym) będzie stosowany wobec tych podmiotów również od 1 kwietnia 2027 roku. Ustawa wchodzi w życie z dniem następującym po ogłoszeniu, ale z mocą wsteczną od 1 stycznia 2026 r. Ma to na celu uszczelnienie systemu rozliczeń i ewidencji w transporcie kolejowym.
Projekt ustawy nowelizuje ustawę o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektóre inne ustawy. Zmiany dotyczą głównie doprecyzowania procedur z zakresu przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu (AML/CFT) w odniesieniu do dostawców usług w zakresie kryptoaktywów, nakładając na nich obowiązek stosowania środków bezpieczeństwa finansowego wobec klienta. Dodatkowo, ustawa wprowadza zmiany w odniesieniu do okresów sprawozdawczych, ustalając datę graniczną dla niektórych z nich na 31 grudnia 2027 r. Celem nowelizacji jest uszczelnienie systemu wymiany informacji podatkowych i dostosowanie go do zmieniającego się krajobrazu finansowego, w szczególności w kontekście kryptoaktywów.
Projekt ustawy nowelizuje ustawę o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektóre inne ustawy. Wprowadza zmiany mające na celu wdrożenie dyrektyw UE dotyczących współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania, automatycznej wymiany informacji o sprzedawcach platform internetowych i użytkownikach kryptoaktywów. Ustawa nakłada nowe obowiązki na operatorów platform internetowych i dostawców usług w zakresie kryptoaktywów w zakresie raportowania informacji podatkowych. Dotyczy to również zasad kontroli wykonywania tych obowiązków. Dodatkowo, reguluje automatyczną wymianę informacji dotyczących opodatkowania wyrównawczego.