Interpelacja w sprawie momentu utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w podatku dochodowym od osób prawnych
Data wpływu: 2025-07-14
Co to jest interpelacja? To formalne pytanie posła do organu władzy (np. ministra) w konkretnej sprawie publicznej.
Przeglądaj też tematy interpelacji, profile posłów i druki sejmowe.
Poseł Sławomir Mentzen pyta, kiedy następuje utrata prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT) w przypadku spełnienia przesłanki z art. 28k ustawy o CIT w trakcie roku podatkowego. Poseł wskazuje na niejasności w przepisach i potencjalne problemy interpretacyjne dla podatników.
HTML źródłowy dostępny także bez JavaScript
Interpelacja w sprawie momentu utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w podatku dochodowym od osób prawnych Interpelacja nr 10946 do ministra finansów w sprawie momentu utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w podatku dochodowym od osób prawnych Zgłaszający: Sławomir Mentzen Data wpływu: 14-07-2025 Szanowny Panie Ministrze, zwracam się do Pana z interpelacją poselską w sprawie wątpliwości dotyczącej momentu utraty prawa do opodatkowania w reżimie ryczałtu od dochodów spółek (dalej jako: estoński CIT) w przypadku, gdy podatnik spełni jakąkolwiek przesłankę z art.
28k ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej jako: ustawa o CIT) w trakcie roku podatkowego. Przykładowo , zgodnie z art. 28k ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT: „przepisów dotyczących estońskiego CIT nie stosuje się do (…) podatników postawionych w stan upadłości lub likwidacji“. Z kolei przepisy dotyczące momentu utraty prawa do opodatkowania estońskim CIT zostały uregulowane w art. 28l ustawy o CIT. Ustawodawca wskazuje w jakich sytuacjach podatnik traci prawo do opodatkowania z końcem bieżącego roku podatkowego (m.in. art. 28j ust. 1 pkt 2 i 3) oraz kiedy traci to prawo wstecznie, tzn.
z końcem roku poprzedzającego rok podatkowy (m.in. 28j ust. 1 pkt 4-6). W regulacjach tych nie odniesiono się jednak do sytuacji m.in. postawienia podatnika w stan upadłości/likwidacji lub spełnienia jakiejkolwiek innej przesłanki z art. 28k ustawy o CIT. W przypadku stanu likwidacji lub upadłości można by argumentować, że spółka wypada z estońskiego CIT z chwilą otwarcia likwidacji lub ogłoszenia upadłości. Zgodnie bowiem z art. 8 ust.
6 ustawy o CIT, jeżeli z odrębnych przepisów wynika obowiązek zamknięcia ksiąg rachunkowych (sporządzenia bilansu) przed upływem przyjętego przez podatnika roku podatkowego, za rok podatkowy uważa się okres od pierwszego dnia miesiąca następującego po zakończeniu poprzedniego roku podatkowego do dnia zamknięcia ksiąg rachunkowych. W tym przypadku za następny rok podatkowy uważa się okres od dnia otwarcia ksiąg rachunkowych do końca przyjętego przez podatnika roku podatkowego. Z kolei zgodnie z art. 12 ust.
1 pkt 5 ustawy o rachunkowości, księgi rachunkowe otwiera się na dzień rozpoczęcia likwidacji lub ogłoszenia upadłości (odpowiednio księgi te zamyka się na dzień poprzedzający dzień postawienia jednostki w stan likwidacji lub ogłoszenia upadłości). Zatem w tym przypadku nie dochodzi do niedopuszczalnej sytuacji, w której jeden rok podatkowy miałby mieć różne formy opodatkowania. Jednak w pozostałych przypadkach wymienionych w art. 28k ustawy o CIT jest inaczej. Przykładowo, spółka może w trakcie roku podatkowego uzyskać status przedsiębiorstwa finansowego lub instytucji pożyczkowej.
Ponadto w trakcie roku podatnik może rozpocząć działalność w specjalnej strefie ekonomicznej. Przepisy w żaden sposób nie rozstrzygają, w którym momencie podatnik traci prawo do estońskiego CIT w takich przypadkach. Zgodnie z art. 2a ustawy Ordynacja podatkowa: „Niedające się usunąć wątpliwości co do treści przepisów prawa podatkowego rozstrzyga się na korzyść podatnika“. W związku z ww. zasadą można najpewniej przyjąć, że w przypadku podatników, którzy np.
zostaną postawieni w stan likwidacji/upadłości, osiągnęli dochód na terenie specjalnej strefy ekonomicznej, stali się instytucją pożyczkową w trakcie roku podatkowego lub spełnili jakąkolwiek inną przesłankę z art. 28k ustawy o CIT – moment utraty prawa do opodatkowania w reżimie estońskiego CIT następuje z końcem bieżącego roku podatkowego. Zwracam się jednak do Pana Ministra z następującym pytaniem: Kiedy następuje utrata prawa do opodatkowania w reżimie estońskiego CIT w przypadku spełnienia przez podatnika jakiejkolwiek przesłanki z art. 28k ustawy o CIT w trakcie roku podatkowego? Z wyrazami szacunku Sławomir Mentzen
Poseł pyta o możliwość skorzystania ze zwolnienia z VAT od 1 stycznia 2026 r. dla podatników, których sprzedaż w 2025 r. mieściła się w przedziale 200 000-240 000 zł, pomimo potencjalnej sprzeczności z rocznym okresem karencji. Pyta również o planowane działania legislacyjne lub interpretacyjne w celu wyjaśnienia rozbieżności.
Poseł Sławomir Mentzen interweniuje w sprawie rozbieżnych interpretacji ulgi mieszkaniowej przy zakupie nieruchomości na kredyt hipoteczny, gdzie organy podatkowe, sądy administracyjne i NSA prezentują odmienne stanowiska. Pyta Ministra Finansów o stanowisko resortu, plany wydania interpretacji ogólnej oraz ewentualne zmiany legislacyjne w celu ujednolicenia stosowania prawa.
Poseł Mentzen pyta, czy obniżony limit odpisów amortyzacyjnych (100 000 zł) będzie dotyczył także samochodów użytkowanych na podstawie umów najmu/dzierżawy zawartych przed 1 stycznia 2026 r., kwestionując ewentualne nierówne traktowanie względem samochodów zakupionych na własność. Sugeruje wprowadzenie zmian w ustawie, jeśli nowe przepisy będą dyskryminujące.
Poseł Sławomir Mentzen interweniuje w sprawie wstrzymywania wypłat dofinansowania w programie "Czyste Powietrze" przez WFOŚiGW, kwestionujących wcześniej zaakceptowane wydatki, co stawia beneficjentów w trudnej sytuacji finansowej. Pyta o przyczyny takiego stanu rzeczy i brak pomocy dla osób zagrożonych utratą nieruchomości.
Poseł Sławomir Mentzen interweniuje w sprawie opieszałości i nierzetelności opinii klasyfikacyjnych wydawanych przez Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi, szczególnie w odniesieniu do branży IT i ustalania stawek ryczałtu. Kwestionuje on jakość i użyteczność wydawanych opinii, które często nie są wystarczające do prawidłowej klasyfikacji PKWiU i wyboru stawki podatku.
Projekt ustawy zakłada wprowadzenie dobrowolności stosowania Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) dla mikro-, małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP). Nowelizacja ma na celu odciążenie tych podmiotów od kosztów związanych z wdrożeniem i funkcjonowaniem obowiązkowego KSeF, który według wnioskodawców stanowi dodatkowe obciążenie i ryzyko dla najmniejszych firm. Autorzy argumentują, że KSeF jest niedopracowany, zagraża stabilności gospodarki i narusza zasadę zaufania do przedsiębiorcy. Zmiana ta ma być trwała i niezależna od czasowych zwolnień, przywracając stan zgodny z prawem UE, które chroni dobrowolność wyboru formy faktury.
Projekt ustawy wprowadza zmiany w ustawie Ordynacja Podatkowa oraz w szeregu innych ustaw podatkowych, mające na celu uszczelnienie systemu podatkowego, usprawnienie kontroli podatkowych i postępowań podatkowych oraz dostosowanie przepisów do aktualnych potrzeb i praktyki. Kluczowe zmiany obejmują m.in. modyfikacje zasad dotyczących nadpłat podatkowych, terminy zwrotów, procedury zaliczania wpłat, a także definicje i obowiązki związane ze schematami podatkowymi (MDR). Celem zmian jest m.in. zwiększenie efektywności poboru podatków, ograniczenie możliwości unikania opodatkowania oraz zapewnienie większej jasności i spójności przepisów podatkowych. Nowelizacja ma także na celu dostosowanie polskich przepisów do prawa Unii Europejskiej w zakresie raportowania schematów podatkowych.
Projekt ustawy wprowadza obowiązek stosowania kas rejestrujących przez przewoźników i operatorów publicznego transportu zbiorowego wykonujących przewozy w transporcie kolejowym od 1 kwietnia 2027 roku. Dodatkowo, warunek otrzymania dopłaty (z art. 55 ust. 11 pkt 2 ustawy o publicznym transporcie zbiorowym) będzie stosowany wobec tych podmiotów również od 1 kwietnia 2027 roku. Ustawa wchodzi w życie z dniem następującym po ogłoszeniu, ale z mocą wsteczną od 1 stycznia 2026 r. Ma to na celu uszczelnienie systemu rozliczeń i ewidencji w transporcie kolejowym.
Projekt ustawy nowelizuje ustawę o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektóre inne ustawy. Zmiany dotyczą głównie doprecyzowania procedur z zakresu przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu (AML/CFT) w odniesieniu do dostawców usług w zakresie kryptoaktywów, nakładając na nich obowiązek stosowania środków bezpieczeństwa finansowego wobec klienta. Dodatkowo, ustawa wprowadza zmiany w odniesieniu do okresów sprawozdawczych, ustalając datę graniczną dla niektórych z nich na 31 grudnia 2027 r. Celem nowelizacji jest uszczelnienie systemu wymiany informacji podatkowych i dostosowanie go do zmieniającego się krajobrazu finansowego, w szczególności w kontekście kryptoaktywów.
Projekt ustawy nowelizuje ustawę o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektóre inne ustawy. Wprowadza zmiany mające na celu wdrożenie dyrektyw UE dotyczących współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania, automatycznej wymiany informacji o sprzedawcach platform internetowych i użytkownikach kryptoaktywów. Ustawa nakłada nowe obowiązki na operatorów platform internetowych i dostawców usług w zakresie kryptoaktywów w zakresie raportowania informacji podatkowych. Dotyczy to również zasad kontroli wykonywania tych obowiązków. Dodatkowo, reguluje automatyczną wymianę informacji dotyczących opodatkowania wyrównawczego.