Interpelacja w sprawie niejednoznacznego określenia momentu wystawienia faktury w systemie KSeF

W związku z wejściem w życie obowiązku korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) i zbliżającym się terminem jego obligatoryjnego stosowania, rośnie liczba wątpliwości praktycznych i prawnych związanych z funkcjonowaniem nowego systemu fakturowania. Jednym z najczęściej zgłaszanych problemów jest kwestia niejednoznacznego określenia momentu wystawienia faktury w systemie KSeF, a tym samym powstania obowiązku podatkowego, prawa do odliczenia VAT oraz wykazania przychodu w podatku dochodowym.

Obowiązujące przepisy i komunikaty resortu wskazują, że datą wystawienia faktury w KSeF ma być data jej przesłania do systemu, tj. chwila, w której faktura zostaje skutecznie zarejestrowana przez KSeF. To rozwiązanie prowadzi jednak do licznych komplikacji w sytuacjach, w których faktura została przygotowana wcześniej, ale z różnych względów – technicznych, organizacyjnych lub infrastrukturalnych – została przesłana do KSeF z opóźnieniem. Taki stan prawny może skutkować m.in.:

• niezgodnością dat wykazywanych w dokumentacji handlowej i księgowej, • opóźnieniem w rozpoznaniu przychodu lub kosztu, • utrudnieniem w realizacji prawa do odliczenia VAT po stronie nabywcy, • zwiększonym ryzykiem korekt i nieprawidłowości w rozliczeniach miesięcznych.

Dodatkowo, przepisy wykonawcze oraz wytyczne techniczne nie przewidują jednoznacznego mechanizmu rozstrzygania rozbieżności między datą faktycznego wystawienia faktury (np. w systemie księgowym podatnika), a datą zarejestrowania jej w KSeF. Powoduje to realne ryzyko chaosu interpretacyjnego, a w konsekwencji - sporów z organami podatkowymi i niepotrzebnego obciążenia sądownictwa administracyjnego.

Wprowadzenie KSeF stanowi ogromną zmianę dla polskich przedsiębiorców i administracji skarbowej. Wymaga ona nie tylko dopracowania technicznego systemu, ale przede wszystkim spójnych i jednoznacznych przepisów prawa, które nie pozostawią pola do arbitralnych interpretacji ani nie będą rodziły nieproporcjonalnych sankcji za działania niezawinione. Wyjaśnienie powyższych kwestii ma zatem kluczowe znaczenie dla zapewnienia bezpieczeństwa prawnego podatników i prawidłowego funkcjonowania nowego modelu fakturowania elektronicznego.

W związku z powyższym proszę o odpowiedzenie na następujące pytania:

1. Czy Ministerstwo Finansów i Gospodarki dostrzega ryzyko, że obecne przepisy utożsamiające datę wystawienia faktury z datą jej przesłania do KSeF mogą prowadzić do niezamierzonych skutków podatkowych dla sprzedawców i nabywców?

2. W jaki sposób resort planuje zlikwidować niejasności interpretacyjne dotyczące momentu wystawienia faktury, zwłaszcza w sytuacjach opóźnień technicznych lub awarii systemu KSeF?

3. Czy przewidziane są rozwiązania przejściowe lub okresy tolerancji w przypadku faktur, które zostały wygenerowane, ale jeszcze nie przekazane do KSeF, lecz muszą być uwzględnione w rozliczeniach miesięcznych?

4. Jak resort ocenia wpływ obecnego brzmienia przepisów na linię czasu odliczenia VAT: czy data przesłania faktury do KSeF może blokować lub opóźniać prawo do odliczenia podatku po stronie nabywcy?

5. Czy analizowano scenariusze, w których moment wystawienia faktury w systemie KSeF nie pokrywa się z faktycznym terminem wykonania usługi lub dostawy – i jakie rekomendacje w takich przypadkach przewiduje ministerstwo?

6. Czy istnieje plan wprowadzenia sankcji regulujących odpowiedzialność za opóźnienia w przekazywaniu faktur do KSeF, oraz czy będą one dostosowane do specyfiki działalności podatników (np. mikro i małych przedsiębiorstw)?

7. Jakie działania komunikacyjne i edukacyjne zamierza podjąć ministerstwo, aby przedsiębiorcy zostali świadomie poinformowani o zmianach związanych z momentem wystawienia faktury i wynikających z tego konsekwencjach rozliczeniowych?

8. Czy przewidziano w KSeF lub w powiązanych aktach prawnych procedury korygujące w przypadkach, gdy z przyczyn technicznych faktura została przesłana z opóźnieniem, co mogłoby skutkować niewłaściwą datą wystawienia?