Interpelacja w sprawie pojęcia podatnika rozpoczynającego działalność gospodarczą w podatku dochodowym od osób prawnych
Data wpływu: 2024-09-16
Co to jest interpelacja? To formalne pytanie posła do organu władzy (np. ministra) w konkretnej sprawie publicznej.
Przeglądaj też tematy interpelacji, profile posłów i druki sejmowe.
Poseł Sławomir Mentzen interpeluje w sprawie niejasności dotyczących definicji podatnika rozpoczynającego działalność gospodarczą w kontekście ustawy o CIT i ryczałtu od dochodów spółek. Pyta, jakie kryteria muszą być spełnione, aby podatnik mógł być uznany za rozpoczynającego działalność, szczególnie w sytuacji przekształcenia jednoosobowej działalności w spółkę.
HTML źródłowy dostępny także bez JavaScript
Interpelacja w sprawie pojęcia podatnika rozpoczynającego działalność gospodarczą w podatku dochodowym od osób prawnych Interpelacja nr 4864 do ministra finansów w sprawie pojęcia podatnika rozpoczynającego działalność gospodarczą w podatku dochodowym od osób prawnych Zgłaszający: Sławomir Mentzen Data wpływu: 16-09-2024 Szanowny Panie Ministrze, zwracam się do Pana z interpelacją poselską w związku z wątpliwościami dotyczącymi definicji podatnika rozpoczynającego działalność gospodarczą na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).
Analizując przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz wydawane interpretacje indywidualne i orzeczenia sądów administracyjnych, dostrzega się niejasności dotyczące precyzyjnego określenia, co w praktyce oznacza „rozpoczęcie działalności gospodarczej” na potrzeby CIT. W niektórych przypadkach organy podatkowe przyjmują, że podatnik, który wcześniej prowadził działalność w innej formie prawnej (np. jednoosobowa działalność gospodarcza), a następnie przekształcił ją w spółkę kapitałową, nie kwalifikuje się jako podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą.
Wobec tego można mieć wątpliwości, czy taki podatnik może skorzystać z preferencji dotyczących zatrudnienia dla podatnika rozpoczynającego działalność na gruncie ryczałtu od dochodów spółek, o których mowa w art. 28j ust. 2 pkt 2 ustawy o CIT. Wskazany przepis przewiduje preferencję nie tylko dla podatników rozpoczynających działalność, ale też dla małych podatników.
Z kolei „małym podatnikiem” w rozumieniu ustawy jest podmiot, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł (art. 4a pkt 10 ustawy o CIT).
Jeżeli zatem z uwagi na przekształcenie organy uznają spółkę przekształconą za podmiot kontynuujący działalność, to taka spółka przekształcona może być małym podatnikiem - jeżeli przychód brutto uzyskany w ramach poprzedniej formy prawnej nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym równowartości 2 mln euro. W związku z powyższym, zwracam się do Pana Ministra z następującymi pytaniami: Czy w Pańskiej ocenie rozpoczęcie działalności gospodarczej należy utożsamiać wraz z pierwszym zdarzeniem gospodarczym, które wywoła skutki podatkowe w podatku dochodowym od osób prawnych, tj.
uzyskanie pierwszego przychodu podatkowego lub poniesienie pierwszego wydatku, który może zostać uznany za podatkowy koszt uzyskania przychodu? Jakie konkretne kryteria muszą być spełnione, aby podatnik mógł być uznany za rozpoczynającego działalność gospodarczą w rozumieniu art. 28j ust. 2 pkt 2 ustawy o CIT? Czy w kontekście stosowania przepisów o ryczałcie od dochodów spółek podatnik, który wcześniej prowadził jednoosobową działalność gospodarczą, a następnie przekształcił ją w spółkę z o.o., może być uznany za rozpoczynającego działalność gospodarczą?
Jeżeli odpowiedź na pytanie 3 będzie negatywna - czy taki podatnik posiada status „małego podatnika”, jeżeli spełnia warunki określone w art. 4a pkt 10 ustawy o CIT, biorąc pod uwagę przychody uzyskane w poprzednim roku podatkowym w ramach poprzedniej formy prawnej? Z wyrazami szacunku Sławomir Mentzen
Poseł pyta o możliwość skorzystania ze zwolnienia z VAT od 1 stycznia 2026 r. dla podatników, których sprzedaż w 2025 r. mieściła się w przedziale 200 000-240 000 zł, pomimo potencjalnej sprzeczności z rocznym okresem karencji. Pyta również o planowane działania legislacyjne lub interpretacyjne w celu wyjaśnienia rozbieżności.
Poseł Sławomir Mentzen interweniuje w sprawie rozbieżnych interpretacji ulgi mieszkaniowej przy zakupie nieruchomości na kredyt hipoteczny, gdzie organy podatkowe, sądy administracyjne i NSA prezentują odmienne stanowiska. Pyta Ministra Finansów o stanowisko resortu, plany wydania interpretacji ogólnej oraz ewentualne zmiany legislacyjne w celu ujednolicenia stosowania prawa.
Poseł Mentzen pyta, czy obniżony limit odpisów amortyzacyjnych (100 000 zł) będzie dotyczył także samochodów użytkowanych na podstawie umów najmu/dzierżawy zawartych przed 1 stycznia 2026 r., kwestionując ewentualne nierówne traktowanie względem samochodów zakupionych na własność. Sugeruje wprowadzenie zmian w ustawie, jeśli nowe przepisy będą dyskryminujące.
Poseł Sławomir Mentzen interweniuje w sprawie wstrzymywania wypłat dofinansowania w programie "Czyste Powietrze" przez WFOŚiGW, kwestionujących wcześniej zaakceptowane wydatki, co stawia beneficjentów w trudnej sytuacji finansowej. Pyta o przyczyny takiego stanu rzeczy i brak pomocy dla osób zagrożonych utratą nieruchomości.
Poseł Sławomir Mentzen interweniuje w sprawie opieszałości i nierzetelności opinii klasyfikacyjnych wydawanych przez Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi, szczególnie w odniesieniu do branży IT i ustalania stawek ryczałtu. Kwestionuje on jakość i użyteczność wydawanych opinii, które często nie są wystarczające do prawidłowej klasyfikacji PKWiU i wyboru stawki podatku.
Przedstawiony fragment dokumentu dotyczy sprawozdania Komisji do Spraw Deregulacji oraz Komisji Gospodarki i Rozwoju o uchwale Senatu w sprawie ustawy zmieniającej ustawę o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) oraz Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy. Komisje rozpatrzyły uchwałę Senatu i rekomendują Sejmowi przyjęcie większości poprawek zawartych w uchwale, odrzucając jedynie poprawki nr 3 i 14. Celem zmian jest prawdopodobnie uproszczenie i deregulacja przepisów dotyczących prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, ułatwiając przedsiębiorcom funkcjonowanie.
Przedstawiony dokument to pismo Marszałka Senatu do Marszałka Sejmu, przekazujące uchwały Senatu dotyczące szeregu ustaw po ich rozpatrzeniu. Dotyczą one m.in. niekaralności obywateli walczących po stronie Ukrainy, obrotu towarami strategicznymi, zmian w CEIDG, ochronie zabytków, Prawa oświatowego, inwestycji przeciwpowodziowych, Prawa energetycznego oraz wykonywania mandatu posła i senatora. Pismo wskazuje, że przyjęcie poprawek Senatu może skutkować koniecznością wprowadzenia zmian redakcyjnych i systematyzacyjnych w treści ustaw. Celem jest uwzględnienie stanowiska Senatu w procedurze legislacyjnej oraz dostosowanie ostatecznego brzmienia ustaw.
Projekt ustawy zakłada wprowadzenie dobrowolności stosowania Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) dla mikro-, małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP). Nowelizacja ma na celu odciążenie tych podmiotów od kosztów związanych z wdrożeniem i funkcjonowaniem obowiązkowego KSeF, który według wnioskodawców stanowi dodatkowe obciążenie i ryzyko dla najmniejszych firm. Autorzy argumentują, że KSeF jest niedopracowany, zagraża stabilności gospodarki i narusza zasadę zaufania do przedsiębiorcy. Zmiana ta ma być trwała i niezależna od czasowych zwolnień, przywracając stan zgodny z prawem UE, które chroni dobrowolność wyboru formy faktury.
Projekt ustawy wprowadza zmiany w ustawie Ordynacja Podatkowa oraz w szeregu innych ustaw podatkowych, mające na celu uszczelnienie systemu podatkowego, usprawnienie kontroli podatkowych i postępowań podatkowych oraz dostosowanie przepisów do aktualnych potrzeb i praktyki. Kluczowe zmiany obejmują m.in. modyfikacje zasad dotyczących nadpłat podatkowych, terminy zwrotów, procedury zaliczania wpłat, a także definicje i obowiązki związane ze schematami podatkowymi (MDR). Celem zmian jest m.in. zwiększenie efektywności poboru podatków, ograniczenie możliwości unikania opodatkowania oraz zapewnienie większej jasności i spójności przepisów podatkowych. Nowelizacja ma także na celu dostosowanie polskich przepisów do prawa Unii Europejskiej w zakresie raportowania schematów podatkowych.
Projekt ustawy wprowadza obowiązek stosowania kas rejestrujących przez przewoźników i operatorów publicznego transportu zbiorowego wykonujących przewozy w transporcie kolejowym od 1 kwietnia 2027 roku. Dodatkowo, warunek otrzymania dopłaty (z art. 55 ust. 11 pkt 2 ustawy o publicznym transporcie zbiorowym) będzie stosowany wobec tych podmiotów również od 1 kwietnia 2027 roku. Ustawa wchodzi w życie z dniem następującym po ogłoszeniu, ale z mocą wsteczną od 1 stycznia 2026 r. Ma to na celu uszczelnienie systemu rozliczeń i ewidencji w transporcie kolejowym.