Interpelacja w sprawie niedopuszczalności niektórych inwestycji fundacji rodzinnej
Data wpływu: 2024-09-17
Co to jest interpelacja? To formalne pytanie posła do organu władzy (np. ministra) w konkretnej sprawie publicznej.
Przeglądaj też tematy interpelacji, profile posłów i druki sejmowe.
Poseł Sławomir Mentzen pyta, czy planowane są zmiany legislacyjne umożliwiające fundacjom rodzinnym inwestowanie w waluty wirtualne i obligacje skarbowe, wskazując na obecne ograniczenia jako potencjalne przeoczenie ustawodawcy, które utrudniają realizację celów fundacji rodzinnych. Uważa on, że obecne przepisy ograniczają możliwości inwestycyjne fundacji rodzinnych bez wyraźnego uzasadnienia.
HTML źródłowy dostępny także bez JavaScript
Interpelacja w sprawie niedopuszczalności niektórych inwestycji fundacji rodzinnej Interpelacja nr 4891 do ministra finansów w sprawie niedopuszczalności niektórych inwestycji fundacji rodzinnej Zgłaszający: Sławomir Mentzen Data wpływu: 17-09-2024 Szanowny Panie Ministrze, ustawą z dnia 26 stycznia 2023 roku (Dz. U. 2023.326 ze zm.) wprowadzono do polskiego porządku prawnego instytucję fundacji rodzinnej. Celem fundacji rodzinnej jest gromadzenie mienia, zarządzanie nim w interesie beneficjentów oraz spełnianie świadczeń na rzecz beneficjentów.
Realizacja celów fundacji rodzinnej umożliwia zatem zabezpieczenie majątku rodziny (w tym przedsiębiorstwa rodzinnej firmy) i kontrolę nad nim, a następnie płynną sukcesję tego majątku. W art. 5 ust. 1 ustawy o fundacji rodzinnej (dalej - „ustawa”) wprowadzono zamknięty katalog możliwej aktywności gospodarczej fundacji rodzinnej. Może ona prowadzić działalność gospodarczą wyłącznie w zakresie ośmiu obszarów wskazanych w tym przepisie. Konsekwencją naruszenia tej normy jest wysoki, sankcyjny podatek dochodowy. W zakresie w jakim fundacja rodzinna prowadzi działalność gospodarczą wykraczającą poza zakres określony w art.
5 ustawy o fundacji rodzinnej, stawka CIT wynosi 25% dochodu fundacji rodzinnej z takiej działalności (art. 24r ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych). Mając na uwadze, że wszystkie pozostałe przychody fundacji rodzinnej są zwolnione z podatku dochodowego (art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych), to prowadzenie przez fundacje rodzinne niedozwolonej działalności pozbawione jest ekonomicznego sensu i jest sprzeczne z ideą przepisów o fundacji rodzinnej. Dlatego też interpretacja pojęć określonych w zamkniętym katalogu z art.
5 ustawy o fundacji rodzinnej jest jednym z najistotniejszych zagadnień dotyczących funkcjonowania fundacji rodzinnej. Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 4 wskazanej ustawy, fundacja rodzinna może prowadzić działalność w zakresie nabywania i zbywania papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze. Celem tego przepisu jest umożliwienie prowadzenia przez fundację rodzinną działalności inwestycyjnej – w celu realizacji zadań fundacji rodzinnej związanych z ochroną rodzinnego majątku. Papierami wartościowymi są m.in. obligacje (art. 3 pkt 1 lit.
a ustawy o obrocie instrumentami finansowymi), a jednym z rodzajów obligacji są obligacje skarbowe emitowane przez Skarb Państwa. Jednakże zamknięty katalog podmiotów mogących nabywać obligacje skarbowe zawarto w art. 101 ust. 1 ustawy o finansach publicznych. Zgodnie z tym przepisem skarbowy papier oszczędnościowy jest skarbowym papierem wartościowym oferowanym do sprzedaży: 1) osobom fizycznym; 2) stowarzyszeniom, innym organizacjom społecznym i zawodowym oraz fundacjom wpisanym do rejestru sądowego, a w przypadku nierezydentów - również wpisanym do innego rejestru urzędowego, o ile warunki emitowania tak stanowią.
Wskazany katalog nie wymienia fundacji rodzinnych. Oznacza to, że fundacje rodzinne nie mogą nabywać obligacji skarbowych. Mając jednak na uwadze istotę fundacji rodzinnej, jej cele oraz wyraźną treść art. 5 ust. 1 pkt 4 ustawy wydaje się, że wskazany stan prawny stanowi raczej przeoczenie, a nie celowy zabieg ustawodawcy. Kolejną formą inwestycji, coraz bardziej popularną w ciągu ostatniej dekady, są waluty wirtualne (tzw. kryptowaluty). Posiadają one, podobnie jak papiery wartościowe, typowe cechy inwestycyjne. I często w celach inwestycyjnych są nabywane. Jednakże waluty wirtualne nie są: prawem majątkowym (art. 5 ust.
1 pkt 1 ustawy); papierem wartościowym, instrumentem pochodnym lub prawem o podobnym charakterze (art. 5 ust. 1 pkt 4 ustawy); zagranicznym środkiem płatniczym (art. 5 ust. 1 pkt 6 ustawy). Wobec tego fundacja rodzinna nie może inwestować w waluty wirtualne, co potwierdza orzecznictwo sądów administracyjnych. Jednak i w tym wypadku trudno doszukać się jakiegokolwiek uzasadnienia dla niedopuszczalności takiej formy inwestycji przez fundację rodzinną. Zgodnie z art.
8 ustawy o działach administracji rządowej sprawy realizacji dochodów i wydatków budżetu państwa, jak również ochrony interesów Skarbu Państwa - z wyjątkiem spraw, które na mocy odrębnych przepisów przypisane są innym działom należą do działu „finanse publiczne”. W związku z tym proszę o odpowiedź na pytanie: Czy planowane są jakiekolwiek zmiany legislacyjne prowadzące do umożliwienia fundacjom rodzinnym inwestycji w waluty wirtualne oraz obligacje skarbowe? Z wyrazami szacunku Sławomir Mentzen
Poseł pyta o możliwość skorzystania ze zwolnienia z VAT od 1 stycznia 2026 r. dla podatników, których sprzedaż w 2025 r. mieściła się w przedziale 200 000-240 000 zł, pomimo potencjalnej sprzeczności z rocznym okresem karencji. Pyta również o planowane działania legislacyjne lub interpretacyjne w celu wyjaśnienia rozbieżności.
Poseł Sławomir Mentzen interweniuje w sprawie rozbieżnych interpretacji ulgi mieszkaniowej przy zakupie nieruchomości na kredyt hipoteczny, gdzie organy podatkowe, sądy administracyjne i NSA prezentują odmienne stanowiska. Pyta Ministra Finansów o stanowisko resortu, plany wydania interpretacji ogólnej oraz ewentualne zmiany legislacyjne w celu ujednolicenia stosowania prawa.
Poseł Mentzen pyta, czy obniżony limit odpisów amortyzacyjnych (100 000 zł) będzie dotyczył także samochodów użytkowanych na podstawie umów najmu/dzierżawy zawartych przed 1 stycznia 2026 r., kwestionując ewentualne nierówne traktowanie względem samochodów zakupionych na własność. Sugeruje wprowadzenie zmian w ustawie, jeśli nowe przepisy będą dyskryminujące.
Poseł Sławomir Mentzen interweniuje w sprawie wstrzymywania wypłat dofinansowania w programie "Czyste Powietrze" przez WFOŚiGW, kwestionujących wcześniej zaakceptowane wydatki, co stawia beneficjentów w trudnej sytuacji finansowej. Pyta o przyczyny takiego stanu rzeczy i brak pomocy dla osób zagrożonych utratą nieruchomości.
Poseł Sławomir Mentzen interweniuje w sprawie opieszałości i nierzetelności opinii klasyfikacyjnych wydawanych przez Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi, szczególnie w odniesieniu do branży IT i ustalania stawek ryczałtu. Kwestionuje on jakość i użyteczność wydawanych opinii, które często nie są wystarczające do prawidłowej klasyfikacji PKWiU i wyboru stawki podatku.
Projekt ustawy zmienia ustawę o finansach publicznych oraz inne ustawy, wprowadzając poprawki zgłoszone w drugim czytaniu. Poprawki dotyczą m.in. definicji zasobów własnych Unii Europejskiej, zasad realizacji inwestycji o wysokiej wartości kosztorysowej, przenoszenia wydatków majątkowych, upoważnień do zmian limitów zobowiązań oraz terminów przekazywania dochodów budżetowych przez jednostki samorządu terytorialnego. Celem zmian jest doprecyzowanie i uelastycznienie przepisów dotyczących finansów publicznych w kontekście realizacji inwestycji i współpracy z Unią Europejską. Dodatkowo doprecyzowuje kwestie związane z darowiznami na rzecz JST.
Projekt ustawy dotyczy ratyfikacji umowy między Polską a Wielką Brytanią i Irlandią Północną w sprawie wygaśnięcia skutków prawnych artykułu 13 umowy o wzajemnej ochronie inwestycji z 1987 roku. Celem jest zaktualizowanie ram prawnych regulujących stosunki inwestycyjne między oboma krajami. Komisje Sejmowe rekomendują uchwalenie projektu bez poprawek. Ustawa ma na celu usunięcie przestarzałych regulacji, potencjalnie ułatwiając nowe inwestycje.
Projekt ustawy nowelizuje ustawę o szczególnych zasadach przygotowania do realizacji inwestycji w zakresie budowli przeciwpowodziowych. Głównym celem jest doprecyzowanie przepisów poprzez włączenie remontów istniejących budowli przeciwpowodziowych do zakresu działania ustawy, z wyłączeniem prac utrzymaniowych i konserwacyjnych. Dodatkowo, rozszerza definicję budowli przeciwpowodziowych o rowy, kanały i pompownie o głównej funkcji przeciwpowodziowej. Wprowadza się także wymogi dotyczące dokumentacji dołączanej do wniosku o pozwolenie na realizację remontów budowli przeciwpowodziowych.
Projekt ustawy dotyczy szczególnych zasad realizacji inwestycji w zakresie bezpieczeństwa i obronności w ramach Krajowego Planu Odbudowy. Dodatkowe sprawozdanie Komisji Obrony Narodowej odnosi się do poprawki zgłoszonej w drugim czytaniu projektu. Poprawka ta ma na celu dodanie do katalogu osób, których dotyczą przepisy ustawy, osoby zatrudnione w administracji rządowej. Zmiana ta ma zapewnić kompleksowe objęcie osób zaangażowanych w realizację inwestycji.
Przedstawiony dokument to dodatkowe sprawozdanie Komisji Finansów Publicznych dotyczące rządowego projektu ustawy budżetowej na rok 2026. Komisja rozpatrzyła wnioski i poprawki zgłoszone w drugim czytaniu i wnosi o odrzucenie projektu ustawy. Alternatywnie proponuje szereg poprawek, które dotyczą zmian w dochodach i wydatkach budżetowych, w tym przesunięcia środków między różnymi częściami budżetu, na przykład na wzrost wynagrodzeń w sferze budżetowej, restrukturyzację zadłużenia szpitali, dotacje dla NFZ, działalność naukową, kulturę, sport i infrastrukturę lokalną.