Interpelacja w sprawie planowanego uchylenia możliwości zmiany formy opodatkowania na estoński CIT w trakcie roku podatkowego

Dnia 1 stycznia 2021 r. Polska stała się trzecim państwem Unii Europejskiej, które udostępniło podatnikom CIT możliwość rozliczenia podatku dochodowego na nowoczesnych, proinwestycyjnych i uproszczonych zasadach, opartych na koncepcji podatku od zysków dystrybuowanych. Regulacja ta obowiązuje obecnie w Polsce jako tzw. ryczałt od dochodów spółek („estoński CIT“). Jest to obecnie najchętniej wybierane przez firmy rozwiązanie proinwestycyjne. Korzysta z niego ponad 21 000 spółek, czyli ok. 10% aktywnych podatników CIT. W efekcie korzystania z „estońskiego CIT“ polscy podatnicy oszczędzają rocznie ponad milion godzin niepotrzebnej pracy, którą inaczej musieliby wykonać, rozliczając CIT na starych zasadach. Zważywszy na korzyści, jakie niesie ze sobą postępujący wzrost liczby podatników rozliczających się „estońskim CIT“, jest kluczowe, aby zapewnić im elastyczne i bezpieczne zasady zmiany formy opodatkowania.

Obecnie przepisy dopuszczają możliwość przejścia na ryczałt od dochodów spółek w trakcie roku podatkowego pod warunkiem dokonania szeregu czynności, m. in. zamknięcia ksiąg rachunkowych i sporządzenia sprawozdania finansowego zgodnie z ustawą o rachunkowości. Sporządzenie sprawozdania finansowego w formie papierowej lub podpisanie go nieodpowiednim rodzajem podpisu może skutkować sankcją w postaci nieskuteczności zmiany formy opodatkowania. W związku z obawami podatników dotyczącymi skuteczności wyboru „estońskiego CIT“ Rada Ministrów przygotowała projekt UD116. Przewiduje on, obok dedykowanej podatnikom „abolicji“, całkowite uchylenie możliwości zmiany formy opodatkowania na ryczałt od dochodów spółek w trakcie roku podatkowego.

Mając powyższe na uwadze, uprzejmie proszę o odpowiedź na następujące pytania:

1. Z czego wynika propozycja całkowitego uchylenia możliwości zmiany formy opodatkowania na ryczałt od dochodów spółek w trakcie roku podatkowego? Jaki był odbiór wskazanej zmiany w toku konsultacji publicznych projektu UD116? Ile podmiotów biorących udział w konsultacjach publicznych odniosło się do tego postulatu krytycznie? Jakie to były podmioty? Jakie były przyczyny ich krytycznego stanowiska? Czy Ministerstwo Finansów planuje wycofanie się ze wskazanej propozycji?

2. Ilu podatników skorzystało w latach 2021-2026 z możliwości zmiany formy opodatkowania na ryczałt od dochodów spółek w trakcie roku podatkowego? Proszę o informację w podziale na poszczególne miesiące wskazanego okresu.

3. Wobec ilu podatników są prowadzone obecnie kontrole podatkowe lub postępowania podatkowe w zakresie estońskiego CIT? Jaką łączną kwotę zaległości podatkowych zidentyfikowano z tego tytułu od stycznia 2021 r. do lipca 2025 r.?

4. Czy w związku z planowanymi zmianami w zakresie art. 28j ustawy o CIT (projekt UD116) Ministerstwo Finansów przeprowadziło analizę w zakresie liczby podmiotów, które złożyły zawiadomienie o wyborze estońskiego CIT, które zostało później uznane za nieskuteczne? Ilu podmiotów dotyczyła taka sytuacja w latach 2021-2026, w szczególności w zakresie wymogu sporządzenia sprawozdania finansowego? Ilu podatników, którzy złożyli zawiadomienie o wyborze estońskiego CIT, zostało później poinformowanych o jego nieskuteczności? Jakie były przyczyny nieskutecznego przejścia na estoński CIT w tych przypadkach?